Выберите номер:

Сегодня, наверное, уже нет такого руководителя организации, которому бы не было известно, что работа может осуществляться как на основании трудового договора, так и в рамках договора подряда. Так, все не раз встречали фразу «взять на работу по договору подряда».

Заключая договор подряда или иной гражданско-правовой договор, субъекты предпринимательской деятельности не избегают уплаты каких-либо обязательных платежей. Например, те же обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее — Фонд) подлежат уплате не только при наличии трудовых правоотношений, но и при исполнении физическими лицами обязательств в рамках гражданско-правовых сделок. Так, в соответствии со ст. 1 Закона Республики Беларусь «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд являются работодатели — юридические лица (включая юридические лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы и индивидуальные предприниматели, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (далее — гражданско-правовой договор), физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, а также юридические лица, предоставляющие работу на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм.

Что касается вопросов уплаты подоходного налога, то в этом случае при выплате крупных сумм все же возможно достичь определенной экономии ввиду различия в ставках налога. В частности, в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями; далее — Закон) для целей уплаты налога особого значения не имеет, в рамках каких правоотношений физическое лицо получает доход, но это может влиять на ставку налога. Так, согласно п. 1 ст. 18 Закона налоговые ставки устанавливаются в размерах, зависящих от размера дохода, получаемого физическим лицом, и варьируются в пределах от 9 % — при получении дохода в размере до 240 среднемесячных базовых величин, до суммы, приближающееся к 30 %, при получении дохода в крупном размере.

В то же время согласно п. 2 ст. 18 Закона налоговая ставка устанавливается в размере 20 % в отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы), если иное не установлено настоящей статьей. Местом основной работы (службы, учебы) плательщиков являются наниматели, признаваемые в качестве таковых в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В связи с этим при получении доходов по гражданско-правовому договору ставка всегда будет составлять 20 %, в то время как при работе по трудовому договору ставка может быть намного выше. Данная налоговая экономия не является определяющей при выборе субъектом предпринимательской деятельности сделок: трудового договора или договора подряда. Это обусловлено в первую очередь тем, что экономию получает плательщик подоходного налога, а не субъект предпринимательства, т.к. именно у него удерживается этот налог. При отсутствии какой-либо зависимости между таким субъектом и физическим лицом первый не имеет особой заинтересованности в получении налоговой выгоды плательщиком. В большинстве случаев организации выбирают гражданско-правовые отношении с физическими лицами, а не на трудовые. Это связано, например, с административной экономией, т.е. отсутствием необходимости оформления довольно большого количества различных документов и выполнения обязанностей нанимателя, предусмотренных трудовым законодательством.

Так, в соответствии со ст. 6 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК) не подпадают под действие ТК отношения по поводу осуществления:

1) обязанностей членов наблюдательных и иных советов (правлений), а также органов контроля организаций, если эта деятельность не выходит за рамки исполнения соответствующих поручений;

2) обязательств, возникающих на основе договоров, предусмотренных гражданским законодательством.

 Кроме того, правоотношения с физическим лицом, выполняющим работы или оказывающим организации услуги на основании гражданско-правовой сделки, строятся на принципах большей свободы сторон. В этом случае организации имеют больше возможностей для прекращения правоотношений, и опять же не нужно оформлять большое количество документов.

Трудовое законодательство Республики Беларусь содержит множество норм, защищающих работника и не позволяющих нанимателю выходить за определенные, установленные им рамки. В то же время подрядчик, не являясь работником организации, не подлежит защите нормами трудового права, т.к. выступает самостоятельным субъектом гражданско-правовой сделки. В основном по этим причинам многие субъекты хозяйствования и выбирают более приемлемый для них способ построения отношений с физическими лицами, а именно применяют гражданско-правовые сделки.

 В то же время, во многих случаях руководители предприятий, не обладающие достаточными знаниями в области трудового и гражданского права, не осознают различий между соответствующими правоотношениями, возникающими в трудовой и гражданско-правовой сфере.

Многие полагают, что правоотношения, складывающиеся между сторонами, зависят от названия письменной формы сделки: если договор будет назван договором подряда, то и правоотношения между сторонами являются гражданско-правовыми. Однако это далеко не так. В данной статье рассмотрим ошибки, с которыми сталкиваются должностные лица коммерческих и государственных организаций при заключении сделок с гражданами.

Так, согласно ст. 1 ТК трудовой договор — это соглашение между работником и нанимателем (нанимателями), в соответствии с которым работник обязуется выполнять работу по определенной одной или нескольким профессиям, специальностям или должностям соответствующей квалификации согласно штатному расписанию и соблюдать внутренний трудовой распорядок, а наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, локальными нормативными актами и соглашением сторон, своевременно выплачивать работнику заработную плату. Сторонами трудового договора выступают наниматель и работник. Согласно этой же статье наниматель — это юридическое или физическое лицо, которому законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работником, а работник — лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора.