Выберите номер:

Законом Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. № 449-3 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения», вступившим в силу с 1 января 2009 г., внесены существенные изменения и дополнения в Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями; далее — Закон о подоходном налоге), в частности: изменены ставки подоходного налога и порядок их применения к доходам населения (физических лиц); изменены размер и порядок налоговых вычетов; определенные корректировки внесены в исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами и др.

Так, ст. 18 Закона о подоходном налоге изложена в новой редакции. Вместо действовавшей на протяжении последних 15 лет сложной прогрессивной шкалы ставок этого налога, согласно которой применяемые налоговые ставки увеличивались в зависимости от уровня получаемого годового дохода с 9 до 30 %, с 1 января 2009 г. введена ставка подоходного налога в размере 12 %.

 Такая величина ставки отвечает всем необходимым критериям эффективного и справедливого налогообложения текущих доходов населения. В  частности, ее применение обеспечивает:

• повышение социальной справедливости налогообложения и условия для легализации скрываемых от налогов доходов;
• достаточные налоговые поступления;
• упрощение процедур расчета и сбора налога.

Справедливость или принцип прогрессивности в данном случае достигается, во-первых, за счет того, что даже при одинаковых ставках для различных доходов сумма уплачиваемого налога всегда будет значительно большей для крупных доходов; во-вторых, при помощи установления так называемого необлагаемого минимума дохода (стандартного налогового вычета), с тем чтобы вывести из-под налогообложения низкооплачиваемые слои населения. 

Именно для того, чтобы обеспечить равное и справедливое налогообложение и освободить от налога низкие доходы, существенные изменения внесены в систему применяемых стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 13 действовавшей в 2008 г. редакции Закона о подоходном налоге. В частности, установленный подп. 1.1 ст. 13 Закона о подоходном налоге стандартный налоговый вычет (в действовавшей редакции в размере одной базовой величины (БВ) за каждый месяц налогового периода) увеличен более чем в 7 раз — с 35 000 руб. (одна БВ) в истекшем году до 250 000 руб. в месяц с 1 января 2009 г., но применяется он только для плательщиков, доходы которых не превышают 1 500 000 руб. в месяц или 18 000 000 руб. за год. Такое ограничение должно выровнять условия применения относительно низкой единой ставки налога для малообеспеченных, средних и высокодоходных групп населения.

Преимущества новых условий налогообложения для плательщиков с невысокими доходами можно проиллюстрировать на конкретном примере.

Пример

В условиях 2008 г. уровень совокупного годового дохода, к которому согласно действовавшей прогрессивной шкале ставок налога применялась минимальная ставка налога в размере 9 %, составлял 8 400 000 руб. Соответственно, сумма уплачиваемого  в течение года налога с учетом стандартного налогового вычета в размере 35 000 руб. в месяц (420 000 руб. в год (35 000 руб. ´ 12 месяцев)) равна 718 200 руб. ((8 400 000 руб. – 420 000 руб.) ´ 9 / 100).

В новых условиях при аналогичном годовом доходе, единой ставке налога в размере 12 % и ежемесячных стандартных налоговых вычетах в размере 250 000 руб. (3 000 000 руб. в год (250 000 руб. ´ 12)) сумма подлежащего уплате налога составит 648 000 руб. ((8 400 000 руб. – 3 000 000 руб.) ´ 12 % / 100), т.е. меньше на 70 200 руб. Следовательно, фактическая, эффективная ставка налога для плательщиков с совокупным годовым доходом до 8 400 000 руб. в новых условиях составляет всего 7,7 % (648 000 руб. / 8 400 000 руб.) против 8,6 % (718 200 руб. / 8 400 000 руб.) по действовавшей прогрессивной шкале.