Выберите номер:

В связи с изменениями и дополнениями, внесенными в Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон № 1327-XII), с 1 января 2009 г. произошли существенные изменения в порядок предоставления налоговых вычетов. Конечно, изменения были призваны облегчить работу бухгалтера, однако проблемных вопросов избежать не удалось.

В соответствии с Законом № 1327-XII плательщику предоставляются следующие налоговые вычеты:

• o стандартные;
• o социальные;
• o имущественные;
• o профессиональные.

 Стандартные налоговые вычеты

Напомним, что в соответствии со ст. 13 Закона № 1327-XII при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 5 настоящего Закона плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. В размере 250 000 бел. руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 500 000 белорусских рублей в месяц.

Пример 1

За январь 2009 г. работнику по основному месту работы начислен доход в размере 230 000 руб. Налоговая база по подоходному налогу в январе 2009 г. отсутствует. Разница в сумме 20 000 руб. (250 000 - 230 000) на следующий месяц не переносится.

 2. В размере 70 000 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

При этом необходимо учитывать следующее.

В соответствии с ч. 5 подп. 1.2 ст. 13 Закона № 1327-XII вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям установленный настоящим подпунктом стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 140 000 бел. руб. на каждого ребенка в месяц. Одинокими родителями признаются мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери (отца); родитель, если второй родитель ребенка умер. Предоставление стандартного налогового вычета в таком размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. В случае расторжения ими брака и при отсутствии усыновления ребенка предоставление стандартного налогового вычета в таком размере возобновляется с месяца, следующего за месяцем его расторжения.

Частью 6 подп. 1.2 ст. 13 Закона № 1327-XII установлено, что родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 140 000 бел. руб. на каждого ребенка в месяц.

Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным в ч. 5 и 6 подп. 1.2 ст. 13 Закона № 1327-XII, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 140 000 бел. руб. на каждого ребенка в месяц.

Пример 2

Вдова имеет троих детей в возрасте до 18 лет. Ей предоставляется вычет в размере 140 000 руб. в месяц.

 3. В размере 350 000 бел. руб. в месяц для отдельных категорий плательщиков (подп. 1.3 ст. 13 Закона № 1327-XII). Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанный в подп. 1.3 ст. 13 Закона № 1327-XII, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 10 базовых величин за каждый месяц налогового периода.

Пример 3

В феврале 2009 г. работнику по основному месту работы начислена заработная плата в размере 1 300 000 руб. Работником предоставлено «Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назначении его владельцу II группы инвалидности. Подоходный налог за февраль 2009 г. составит 84 000 руб. ((1 300 000 - 250 000 - 350 000) ´ 12 / 100).

 Установленные ст. 13 Закона № 1327-XII стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.

Так, если плательщик в течение года не имел места основной работы, то право на стандартные налоговые вычеты у него не возникает. И если в 2008 г. налоговый орган мог произвести перерасчет подоходного налога за весь год с предоставлением стандартных налоговых вычетов в полном объеме, то с 2009 г. такого права у налоговых органов нет.

Документы, подтверждающие право на вычеты, установленные ст. 13 Закона № 1327-XII, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты - не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.

 Предоставление вычетов при смене работы

Итак, плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размерах и при условиях, установленных Законом № 1327-XII. Этим правом они могут воспользоваться один раз в месяц. Однако согласно п. 2 ст. 13 Закона № 1327-XII установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты, т.е. налоговым агентом.