Выберите номер:

В соответствии с решением районного исполнительного комитета 5 апреля 2008 г. проводился субботник. Заработанные средства в размере однодневного заработка перечислены на развитие социальных программ района.

Следует ли предприятию начислять обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения на сумму заработанных работниками средств?

В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее — Перечень).

Перечень таких выплат утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 (с изменениями и дополнениями).

Согласно п. 20 Перечня обязательные страховые взносы не начисляются на заработную плату, начисленную за работу в день проведения республиканского субботника. Решение о проведение республиканского субботника принимается Советом Министров Республики Беларусь.

Что касается сумм, заработанных на рабочих местах в дни проведения районного или городского субботников и удержанных нанимателем из заработной платы работников, то на них страховые взносы следует начислять в обязательном порядке.

В соответствии с коллективным договором предприятием к Международному женскому дню 8 Марта оказана материальная помощь всем женщинам в размере двух базовых величин, в том числе бывшим работницам.

Следует ли начислять обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения на сумму выплаченной материальной помощи?

В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

Перечень таких выплат утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 (с изменениями и дополнениями). Данный Перечень не содержит пункт «суммы материальной помощи, оказываемой к Международному женскому дню 8 Марта», следовательно, обязательные страховые взносы на данные суммы, выплачиваемые работникам предприятия, следует начислять в общеустановленном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31 января 1995 г. № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» обязательному государственному социальному страхованию подлежат только работники предприятия.

За граждан, не работающих у данного нанимателя, обязательные страховые взносы не начисляются, т.к. они в соответствии с законодательством не подлежат обязательному государственному социальному страхованию.

Таким образом, на сумму материальной помощи, выплачиваемую бывшим работницам предприятия, обязательные страховые взносы в Фонд начислять не следует.

В строительной организации в соответствии с коллективным договором установлен срок выплаты заработной платы за истекший месяц (21-е число). Согласно расчету суммы средств, подлежащей возмещению в Фонд социальной защиты населения в соответствии с ч. 2 ст. 12 Закона Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении», годовая сумма возмещения составила на 2007 г. 20 млн руб. Работниками Фонда по результатам проверки за неуплату вышеназванной суммы средств за IV квартал 2007 г. составлен протокол об административном правонарушении по ст. 11.54 КоАП.

Каковы сроки уплаты суммы средств, подлежащей возмещению в Фонд в соответствии с ч. 2 ст. 12 Закона Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении»? Правомерны ли действия работников Фонда?

Согласно п. 17 Инструкции о порядке зачисления средств Фонда социальной защиты населения на счета, их учета и использования, утвержденной постановлением Правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты 20 марта 2002 г. № 1/5 (с изменениями и дополнениями; далее — Инструкция), плательщики в соответствии с ч. 2 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. «О пенсионном обеспечении» возмещают органам Фонда расходы на выплату пенсий из расчета 10 % среднегодовой численности работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда по Списку производств, работ, профессий, должностей и показателей на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда (Список № 2), утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 мая 2005 г. № 536 , а также по результатам аттестации рабочих мест.

Расчет суммы средств, подлежащей возмещению в Фонд в соответствии с ч. 2 ст. 12 Закона Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении», производится плательщиком согласно приложению 3 к настоящей Инструкции и представляется ежегодно до 15 февраля на согласование органам Фонда.

При изменении минимального и (или) максимального размеров пенсий органы Фонда производят перерасчет суммы средств, подлежащей возмещению, и ежеквартально до 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января направляют соответствующие расчеты плательщикам.

Возмещение расходов производится ежеквартально равными долями не позднее установленной даты уплаты страховых взносов за первый месяц квартала, следующего за отчетным кварталом.

Следовательно, в нашем случае квартальная сумма средств, подлежащая возмещению в Фонд в соответствии с ч. 2 ст. 12 Закона Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении», составляет 5,0 млн руб. (20 млн руб. / 4 квартала). Данная сумма за IV квартал 2007 г. должна была быть уплачена организацией или на эту сумму помещено в банк платежное поручение не позднее 21 февраля 2008 г.

В соответствии с п. 9 Положения об уплате обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 5 июня 2000 г. № 318 (с изменениями и дополнениями), при перечислении обязательных страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством, плательщики производят уплату суммы, а именно:

 – возмещения расходов на выплату пенсий в соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 12 Закона Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении».

Таким образом, действия работников Фонда правомерны, и в соответствии с ч. 1 ст. 11.54 КоАП в данном случае устанавливается ответственность за неуплату иных платежей, которая предусматривает наложение штрафа в размере 20 % начисленной (доначисленной) суммы указанных платежей. Расчет суммы штрафа составит 1,0 млн руб. (5,0 млн руб. ´ 20 %).

Бухгалтер предприятия представил отчет по форме 1-Фонд за I квартал 2008 г. При проверке в апреле 2008 г. выяснилось, что данный отчет составлен недостоверно, а именно по строке 007 за отчетный квартал неправильно указана сумма обязательных страховых взносов. Работниками Фонда социальной защиты населения составлен протокол об административном правонарушении по ст. 11.56 Кодекса об административных правонарушениях.

Правомерны ли действия работников Фонда? В каких случаях можно избежать административной ответственности? Предусмотрено ли представление в органы Фонда уточненных отчетов о средствах Фонда?

В соответствии с п. 17 Инструкции о порядке зачисления на счета, учета и использования средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Фонда социальной защиты от 20 марта 2002 г. № 1/5, плательщики, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, ежеквартально составляют в двух экземплярах отчет о средствах Фонда по форме 1-Фонд.

Форма отчета о средствах Фонда и указания по ее заполнению утверждены постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29 ноября 2007 г. № 433 «Об утверждении формы государственной статистической отчетности 1-Фонд “Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» и указаний по ее заполнению”».

Статьей 11.56 Кодекса об административных правонарушениях Республики Беларусь (далее — КоАП) предусмотрено, что несвоевременное представление и (или) представление недостоверной отчетности плательщиком в органы Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь — влекут наложение штрафа в размере 10 % суммы обязательных страховых взносов, начисленных за периоды, за которые не была представлена отчетность либо была представлена недостоверная отчетность.

Таким образом, действия работников Фонда правомерны, и в соответствии со ст. 11.56 КоАП в данном случае должен быть составлен протокол об административном правонарушении.

При расчете суммы штрафа учитывается итоговое значение (графа 2) начисленной суммы обязательных страховых взносов за отчетный квартал (в данном случае искажение допущено за I квартал 2008 г.) (сумма граф 3, 4, 5) в размере 10 %.

Если бухгалтером предприятия до начала проведения документальной проверки будет самостоятельно обнаружено допущенное искажение отчетности о средствах Фонда (имеется бухгалтерская справка), о чем будут письменно уведомлены органы Фонда, и данная ошибка исправлена при сдаче очередного квартального отчета, а также приведена в соответствие с данными бухгалтерского учета, то в этом случае административная ответственность не предусматривается.

Представление в органы Фонда уточненного отчета о средствах Фонда после установленного срока его сдачи законодательством не предусмотрено.

Согласно разделу 3 Списка № 2 предприятие осуществляет производство полиэтилена (подп. 3.1). Аттестация рабочих мест не проводилась.

Необходимо ли предприятию в данном случае возмещать расходы на выплату пенсий в соответствии с п. «б» ст. 12 Закона Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении»? При каких условиях и каком уровне баллов работники имеют право на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда?

Плательщики в соответствии с ч. 2 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. «О пенсионном обеспечении» возмещают органам Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты (далее — Фонд) расходы на выплату пенсий из расчета 10 % среднегодовой численности работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда по Списку производств, работ, профессий, должностей и показателей на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда (далее — Список № 2), утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 мая 2005 г. № 536 (с изменениями и дополнениями), а также по результатам аттестации рабочих мест.

Расчет суммы средств, подлежащей возмещению в Фонд в соответствии с данной статьей, производится плательщиком согласно Инструкции о порядке зачисления средств Фонда социальной защиты населения на счета, их учета и использования, утвержденной постановлением Правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты 20 марта 2002 г. № 1/5 (с изменениями и дополнениями; далее — Инструкция).

Расчет суммы средств, подлежащей возмещению в Фонд в соответствии с ч. 2 ст. 12 Закона Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении», производится плательщиком согласно приложению 3 к Инструкции и представляется ежегодно до 15 февраля на согласование органам Фонда.

При изменении минимального и (или) максимального размеров пенсий органы Фонда производят перерасчет суммы средств, подлежащей возмещению, и ежеквартально до 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января направляют соответствующие расчеты плательщикам.

Возмещение расходов производится ежеквартально равными долями не позднее установленной даты уплаты страховых взносов за первый месяц квартала, следующего за отчетным кварталом.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля 2008 г. № 253 утверждено Положение о порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда (далее — Положение), которое устанавливает порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда организациями, независимо от форм собственности и подчиненности, и индивидуальными предпринимателями.

Аттестация рабочих мест по условиям труда проводится в целях комплексной оценки условий труда на конкретном рабочем месте для разработки и реализации плана мероприятий по улучшению условий труда, определения права работника на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда, дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, сокращенную продолжительность рабочего времени за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, оплату труда в повышенном размере путем установления доплат за работу с вредными и (или) опасными условиями труда.

В соответствии с п. 23 Положения пенсия по возрасту за работу с особыми условиями труда, дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, сокращенная продолжительность рабочего времени за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, оплата труда в повышенном размере путем установления доплат за работу с вредными и (или) опасными условиями труда по результатам аттестации предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда в течение полного рабочего дня.

Под полным рабочим днем понимается выполнение работы с вредными и (или) опасными условиями труда не менее 80 % от продолжительности ежедневной работы (смены), установленной законодательством.

В состав рабочего времени включаются также периоды, предусмотренные ч. 8 ст. 133 ТК.

В соответствии с п. 23 Положения оценка фактического состояния условий труда на рабочем месте при аттестации производится в порядке, определяемом Министерством труда и социальной защиты на основании гигиенической классификации условий труда, утверждаемой Министерством здравоохранения. По результатам аттестации устанавливается класс (степень) вредности или опасности условий труда на рабочем месте.

Порядок проведения оценки условий труда при аттестации рабочих мест по условиям труда осуществляется в соответствии с Инструкцией по оценке условий труда при аттестации рабочих мест по условиям труда и предоставлению компенсаций по ее результатам, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 22 февраля 2008 г. № 35 (далее — Инструкция по оценке условий труда).

Согласно п. 91, 92 Инструкции по оценке условий труда при оценке условий труда, соответствующих 3-му классу третьей степени вредности (3.3) и выше, подтверждаются особые условия труда на рабочих местах работников, профессии, должности, показатели работ которых предусмотрены Списком производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда (далее — Список № 1). Если условия труда на рабочих местах указанных работников соответствуют 3-му классу второй степени (3.2), то подтверждается их право на пенсию по Списку № 2. При оценке условий труда, соответствующих 3-му классу второй степени вредности (3.2) и выше, подтверждаются особые условия труда на рабочих местах работников, профессии, должности, показатели работ которых предусмотрены Списком № 2.

С учетом изложенного на предприятии по производству полиэтилена необходимо провести аттестацию рабочих мест и оценку условий труда. При соблюдении вышеназванных требований законодательства предприятию следует возмещать расходы на выплату пенсий из расчета 10 % среднегодовой численности работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда по Списку № 2.