Выберите номер:

Организация проводит мероприятие (юбилей, банкет), связанное с осуществляемой ею деятельности. С этой целью она перечислила ресторану за обслуживание (продукты питания, вода, соки) 6 000 000 руб. На мероприятии присутствуют 200 человек, из них 50 человек — сотрудников, 150 человек — приглашенных лиц (постоянных клиентов).

Следует ли в данной ситуации начислять обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Республики Беларусь?

В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями; далее — Закон об обязательных страховых взносах) объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения (далее — Фонд) для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

Перечень таких выплат утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 (с изменениями и дополнениями; далее — Перечень). В Перечне отсутствуют выплаты (суммы), о которых идет речь в вопросе.

Согласно разъяснению Фонда (письмо от 2 марта 2006 г. № 11.02-2/459) следует иметь в виду, что при этом не имеет значения количество приглашенных лиц, не являющихся работниками организации, проводящей данное мероприятие, и какая доля средств на них приходится. Обязательные страховые взносы в Фонд исчисляются со всей суммы, направленной на финансирование указанного мероприятия. При определении суммы, на которую будут начисляться страховые взносы, из затраченной суммы подлежит исключению та часть, которая составляет стоимость аренды помещения, где проводилось данное мероприятие. Если такую сумму выделить невозможно, то страховые взносы в Фонд начисляются на всю сумму, затраченную на проведение праздничного мероприятия.

Следовательно, обязательные страховые взносы в Фонд следует начислить организации в общеустановленном порядке на сумму 6 000 000 руб. При заполнении форм документов персонифицированного учета, а именно формы ПУ-3 «Индивидуальные сведения», данную сумму следует распределить пропорционально на 50 человек — сотрудников организации, участвующих в мероприятии.

Предприятие выдало работнику ссуду на потребительские нужды сроком на 1 год на возмездной основе. В течение года работник будет погашать ссуду равными частями.

Нужно ли начислять обязательные страховые взносы в Фонд на вышеуказанную выплату? Следует ли начислять обязательные страховые взносы на сумму ссуды, выдаваемой работнику на потребительские нужды на безвозмездной основе?

В соответствии со ст. 2 Закона об обязательных страховых взносах объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем.

Перечень не содержит пункт «ссуда работникам на потребительские нужды», следовательно, в случае оформления работнику безвозмездной (безвозвратной) ссуды обязательные страховые взносы на данные суммы, выплачиваемые работнику предприятия, следует начислять в общеустановленном порядке.

Понятие «выплаты, начисленные в пользу работников по всем основаниям» включает в себя как выплаты за трудовые результаты, например заработная плата, надбавки, премии и т.д., так и выплаты социального характера, к которым в данном случае будет относиться и безвозвратная ссуда работникам на потребительские нужды. 

Если рассмотреть ситуацию, в которой предприятие выдало работнику ссуду на потребительские нужды сроком на 1 год на возмездной основе, то в этом случае данная выплата не может быть расценена как выплата в пользу работника за работу, выполненную им по трудовому или гражданско-правовому договору и т.д., поскольку она подлежит обязательному возврату предприятию, и, следовательно, обязательные страховые взносы на данные суммы, выплачиваемые работникам предприятия, начислять не следует. 

Если плательщик обязательных страховых взносов не вел должный учет погашения и возврата данных сумм в установленные сроки, и при документальной проверке органами Фонда это будет установлено, то на сумму непогашенной в срок ссуды на потребительские нужды будут доначислены обязательные страховые взносы, пени и применены соответствующие меры ответственности к плательщику и их должностным лицам.

При оформлении документов на заем денежных средств необходимо обратить внимание на то, что Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее — ГК) предусмотрен порядок оформления договора займа. Так, в соответствии со ст. 760 ГК по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику), в частности, деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа).

Согласно ст. 761 ГК договор займа должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 раз установленный законодательством размер базовой величины, а если заимодавцем является юридическое лицо, то независимо от суммы займа.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег.

Транспортная организация, оказывающая услуги по автоперевозкам, ко Дню автомобилиста всем водителям оказала материальную помощь в размере трех базовых величин.

Следует ли начислять обязательные страховые взносы в Фонд на сумму выплаченной материальной помощи? Если да, то предусмотрена ли административная ответственность за неначисление страховых взносов в Фонд?

В соответствии со ст. 2 Закона об обязательных страховых взносах объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем.

Перечень не содержит пункт «суммы материальной помощи, оказываемой работникам ко Дню автомобилиста». Данные выплаты также нельзя отнести и к материальной помощи, оказываемой работникам в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

Таким образом, обязательные страховые взносы на данные суммы, выплаченные работникам организации, следует начислять в общеустановленном порядке.

В соответствии со ст. 11.20 Кодекса Республики Беларусь «Об административных правонарушениях» предусмотрена следующая ответственность:

1. Сокрытие, занижение должностным лицом юридического лица объекта для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь —влекут наложение штрафа в размере от 3 до 8 базовых величин.

2. Сокрытие, занижение плательщиком объекта для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь — влекут наложение штрафа в размере 40 % начисленной (доначисленной) суммы обязательных страховых взносов.

В соответствии с п. 15 Положения об уплате обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 5 июня 2000 г. № 318 (с изменениями и дополнениями), на сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере ¹/₃₆₀ ставки рефинансирования Национального банка, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов.