Выберите номер:

Общие правила осуществления зачета или возврата излишне уплаченных сумм подоходного налога

Согласно ст. 60 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) зачет или возврат  излишне удержанных налоговыми агентами сумм подоходного налога с физических лиц наряду с налоговыми органами вправе производить и налоговые агенты. При этом необходимо учитывать требования, предусмотренные ст. 25 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями; далее - Закон) и постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 декабря 2006 г. № 123 «О зачете либо возврате излишне уплаченных сумм подоходного налога» (далее - постановление № 123).

В соответствии с п. 5 и 8 ст. 60 НК зачет или возврат излишне уплаченной суммы подоходного налога может быть произведен не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы. При этом возврат налога может быть осуществлен только при отсутствии у плательщика неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней.

Зачет излишне уплаченной суммы подоходного налога может быть произведен в счет предстоящих платежей налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления. В отличие от зачета возврат излишне уплаченного подоходного налога производится только по письменному заявлению плательщика. Заявление как о зачете, так и о возврате может быть подано плательщиком не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы.

Пример 1

20 апреля 2009 г. плательщиком по месту основной работы представлен документ, дающий ему право на стандартный налоговый вычет как инвалиду II группы, которая ему назначена с  5 августа 2008 г. До этого момента установленным подп. 1.3 ст. 13 Закона стандартным налоговым вычетом плательщик не пользовался.

В данном случае перерасчет подоходного налога с учетом стандартного налогового вычета плательщику как инвалиду II группы должен быть произведен из доходов, полученных плательщиком начиная с августа 2008 г. в установленном законодательством порядке.

Для налоговых агентов порядок зачета или возврата излишне удержанных и уплаченных в местные бюджеты сумм подоходного налога с физических лиц имеет ряд особенностей.