Выберите номер:

Плательщику - работнику организации, принимавшему в 1986-1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации, в июне 2009 г. начислены доходы: заработная плата за июнь 2009 г. - 1 000 000 руб., оплата за выполненную работу по договору подряда 29 июня 2009 г. - 20 000 руб. и отпускные за июль 2009 г. (за период с 1 по 31 июля) - 2 300 000 руб.

На какие стандартные налоговые вычеты и в каком размере работник имеет право при исчислении и удержании подоходного налога с его доходов за июнь 2009 г.?

Согласно Закону Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. № 449-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения» с 1 января 2009 г. изменился порядок предоставления физическим лицам стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 13 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями; далее - Закон).

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 5 Закона плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

• в размере 250 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 500 000 руб. в месяц;
• в размере 70 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;
• в размере 350 000 руб. в месяц. Такой стандартный налоговый вычет предоставляется следующим категориям плательщиков:

- физическим лицам, принимавшим в 1986-1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятым в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в т.ч. временно направленным и командированным), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;

- другим лицам (см. подп. 1.3 ст. 13 Закона).

Основаниями для осуществления стандартного налогового вычета из дохода у данной категории плательщиков являются:

• удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, дающее право на льготы согласно ст. 18 или 19 Закона Республики Беларусь от 22 февраля 1991 г. № 634-ХII «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС» (с изменениями и дополнениями);
• дубликат вышеуказанного документа.

Данный вычет предоставляется независимо от размера полученного дохода и только по основному месту работы.

Таким образом, стандартные налоговые вычеты в указанном случае предоставляются в следующем порядке:

1. Доход, подлежащий налогообложению в июне 2009 г.:

(1 000 000 + 20 000) = 1 020 000 руб.

Плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 250 000 руб., т.к. размер его месячного дохода не превысил законодательно установленный предел 1 500 000 руб. Кроме того, плательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 350 000 руб. в месяц;

Размер подоходного налога за июнь 2009 г. составит:

(1 020 000 - 250 000 - 350 00) × 12 / 100 = 50 400 руб.

2. Доход, подлежащий налогообложению в июле 2009 г., - 2 300 000 руб.

Плательщик не имеет права на получение стандартного налогового вычета в размере 250 000 руб., т.к. размер его месячного дохода превысил законодательно установленный предел 1 500 000 руб. При этом плательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 350 000 руб. в месяц.

Размер подоходного налога за июль 2009 г. составит:

(2 300 000 - 350 000) × 12 / 100 = 234 000 руб.