Выберите номер:

Бывшим работникам — пенсионерам была оказана материальная помощь на приобретение овощей (далее — матпомощь на овощи). Надо ли уплачивать с нее страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах и подоходный налог?

Выплата матпомощи на овощи за счет средств организации законодательством не предусмотрена. Она является правом нанимателя, а не его обязанностью. Основанием для выплаты матпомощи на овощи является приказ (распоряжение) нанимателя.

Матпомощь на овощи является объектом налогообложения подоходным налогом (подп. 1.1 ст. 196 и п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)). Однако к ней можно применить льготу по этому налогу, предусмотренную п. 23 ст. 208 НК, в размере:

•  2440 руб. — если помощь получена от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т. ч. получена пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей;
•  161 руб. — если помощь получена от иных организаций и индивидуальных предпринимателей.

С суммы превышения установленной величины льготы подоходный налог исчисляется.

Материальная помощь, оказываемая в денежной форме, как выплата социального характера, которая не связана с производством и реализацией товаров (работ, услуг), не учитывается при налогообложении прибыли.

Основные нормативные правовые акты, связанные с начислением и уплатой страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, — это:

• Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 (в ред. от 27.09.2021; далее — Положение № 530);
• Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (в ред. от 18.07.2022; далее — Закон № 118-З);
• Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (в ред. от 04.12.2021; далее — Положение № 1297);
• Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в т. ч. на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в ред. от 28.12.2021; далее — Перечень № 115).

Объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям (ст. 4 Закона № 118-З).

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п. 2 Положения № 1297).

Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат жизнь и здоровье граждан, работающих, в частности, на основании:

• трудовых договоров (контрактов);
• гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем (п. 272 Положения № 530).

Следовательно, суммы матпомощи на овощи, оказанной бывшим работникам организации, которыми с ней не заключены трудовые и (или) гражданско-правовые договоры, не являются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах в полном размере.

С 2022 г. согласно п. 13 Перечня № 115 взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп. 9.6 и п. 12 Перечня № 115), от работодателя:

• по основному месту работы, — в размере 2440 руб.;
• при работе по внешнему совместительству, — в размере 161 руб.

Однако в рассматриваемом случае эта норма не применяется, т. к. матпомощь на овощи выплачивалась бывшим работникам.