Выберите номер:

В преддверии Дня независимости Республики Беларусь (Дня Республики) организация приобрела и вручила ветеранам Великой Отечественной войны сертификаты номиналом 150 руб. Как осуществляется налогообложение безвозмездной передачи сертификатов?

При передаче подарочного сертификата третьим лицам в качестве подарка либо в счет оплаты за выполненные работы имеет место передача имущественных прав, подтвержденная сертификатом (вопрос 5 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.09.2011 № 2-1-10/10544 «Ответы на актуальные вопросы, связанные с исчислением налога на добавленную стоимость» (далее — Письмо № 2-1-10/10544)).

Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).

НДС

Для целей обложения НДС операции по безвозмездной передаче имущественных прав (в т. ч. подтвержденной сертификатами) признаются оборотами по их реализации (п. 1 ст. 31 и подп. 1.1.3 ст. 115 НК).

Вместе с тем налоговой базой НДС по приобретенным сертификатам является сумма превышения размера обязательства по договору уступки права требования. Если стоимость подаренного сертификата равна стоимости его приобретения, то налоговая база НДС равна нулю. Налог при этом не исчисляется, ЭСЧФ не создается (подп. 16.1 ст. 120 и подп. 3.11 ст. 131 НК; вопрос 5 Письма № 2-1-10/10544; п. 5 Положения о порядке и условиях реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) по подарочному сертификату или иному подобному документу, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.12.2018 № 935).

Налог на прибыль

Не включается в выручку стоимость безвозмездно переданных имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу (п. 1 ст. 168 НК).

При налогообложении налогом на прибыль не учитываются затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) в виде затрат на их производство (выполнение, оказание) либо приобретение, сумм НДС, исчисленного по этой безвозмездной передаче, а также затрат на такую безвозмездную передачу (подп. 1.19 ст. 173 НК).